धारा - 2, आयकर अधिनियम, 1961-2020-Section - 2, Income-tax Act, 1961-2020

 धारा 117 की उप-धारा (1) के तहत आयकर या उप आयकर आयुक्त;

(९बी) "सहायक निदेशक" का अर्थ धारा 117 की उप-धारा (1) के तहत आयकर के सहायक निदेशक के रूप में नियुक्त व्यक्ति है;

(१०) "आय-कर की औसत दर" का अर्थ है, कुल आय पर परिकलित आय-कर की राशि को ऐसी कुल आय से विभाजित करके प्राप्त दर;

(११) "संपत्ति का ब्लॉक" का अर्थ है संपत्ति के एक वर्ग के भीतर आने वाली संपत्ति का एक समूह जिसमें शामिल हैं-

(ए) मूर्त संपत्ति, भवन, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर होने के नाते;

(बी) अमूर्त संपत्ति, जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, व्यापार-चिह्न, लाइसेंस, फ्रेंचाइजी या समान प्रकृति के किसी अन्य व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकार होने के नाते,

जिसके संबंध में मूल्यह्रास का समान प्रतिशत निर्धारित है;

(१२) "बोर्ड" का अर्थ केंद्रीय राजस्व बोर्ड अधिनियम, 1963 (1963 का 54) के तहत गठित केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड है;

(१२ए) "बही या खाते की किताबें" में बहीखाता, दिन-पुस्तकें, रोकड़ बही, लेखा-पुस्तकें और अन्य पुस्तकें शामिल हैं, चाहे लिखित रूप में रखी गई हों या फ्लॉपी, डिस्क, टेप या किसी इलेक्ट्रो-मैग्नेटिक डेटा स्टोरेज डिवाइस का अन्य रूप;

 (१३) "कारोबार" में कोई व्यापार, वाणिज्य या निर्माण या व्यापार, वाणिज्य या निर्माण की प्रकृति का कोई साहसिक कार्य या समुत्थान शामिल है;

(१३ए) "कारोबार ट्रस्ट" का अर्थ है एक पंजीकृत ट्रस्ट, जैसा कि, -

 (i) भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (इन्फ्रास्ट्रक्चर इन्वेस्टमेंट ट्रस्ट) विनियम, 2014 के तहत भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) के तहत एक बुनियादी ढांचा निवेश ट्रस्ट; या

(ii) भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट) विनियम, २०१४ के तहत एक रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट, भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, १९९२ (१९९२ का १५) के तहत बनाया गया [और]

2 [जिनकी इकाइयों को पूर्वोक्त विनियमों के अनुसार मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध होना आवश्यक है];

(१४) "पूंजीगत संपत्ति" का अर्थ है-

(ए) एक निर्धारिती के पास किसी भी प्रकार की संपत्ति, चाहे उसके व्यवसाय या पेशे से जुड़ी हो या नहीं;

(बी) एक विदेशी संस्थागत निवेशक द्वारा धारित कोई भी प्रतिभूति जिसने भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 (1992 का 15) के तहत बनाए गए नियमों के अनुसार ऐसी प्रतिभूतियों में निवेश किया है

लेकिन शामिल नहीं है-

(i) कोई भी स्टॉक-इन-ट्रेड [उप-खंड (बी) में निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के अलावा], उपभोग्य भंडार या उसके व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए रखे गए कच्चे माल;

(ii) व्यक्तिगत प्रभाव, यानी चल संपत्ति (परिधान और फर्नीचर पहनने सहित) निर्धारिती या उसके परिवार के किसी भी सदस्य द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए आयोजित की जाती है, लेकिन इसमें शामिल नहीं है-

(ए) आभूषण;

(बी) पुरातात्विक संग्रह;

(सी) चित्र;

(डी) पेंटिंग;

(ई) मूर्तियां; या

(च) कला का कोई भी काम।

स्पष्टीकरण १.—इस उपखंड के प्रयोजनों के लिए, "आभूषण" में शामिल हैं-

(ए) सोने, चांदी, प्लेटिनम या किसी अन्य कीमती धातु या किसी भी मिश्र धातु से बने आभूषण जिसमें एक या अधिक कीमती धातुएं हों, चाहे कोई कीमती या अर्ध-कीमती पत्थर हो या नहीं, और किसी भी पहनावे में काम किया या सिलना हो या नहीं परिधान;

(बी) कीमती या अर्ध-कीमती पत्थर, चाहे किसी फर्नीचर, बर्तन या अन्य वस्तु में सेट हो या नहीं या किसी पहने हुए परिधान में काम किया या सिल दिया हो।

स्पष्टीकरण २.—इस खंड के प्रयोजनों के लिए—

(ए) अभिव्यक्ति "विदेशी संस्थागत निवेशक" का अर्थ धारा ११५एडी के स्पष्टीकरण के खंड (ए) में दिया गया है;

(बी) अभिव्यक्ति "प्रतिभूतियों" का अर्थ प्रतिभूति अनुबंध (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) की धारा 2 के खंड (एच) में दिया गया है;

(iii) भारत में कृषि भूमि, भूमि स्थित नहीं होने के कारण-

(ए) किसी भी क्षेत्र में जो एक नगर पालिका (चाहे एक नगर पालिका, नगर निगम, अधिसूचित क्षेत्र समिति, नगर क्षेत्र समिति, नगर समिति, या किसी अन्य नाम से जाना जाता है) या एक छावनी बोर्ड के अधिकार क्षेत्र में शामिल है और जिसमें एक है कम से कम दस हजार की आबादी; या

(बी) दूरी के भीतर किसी भी क्षेत्र में, हवाई रूप से मापा जाता है, -

 (I) मद (क) में निर्दिष्ट किसी नगरपालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से दो किलोमीटर से अधिक न हो और जिसकी जनसंख्या दस हजार से अधिक लेकिन एक लाख से अधिक न हो; या

(द्वितीय) मद (ए) में निर्दिष्ट किसी नगरपालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से छह किलोमीटर से अधिक नहीं है और जिसकी आबादी एक लाख से अधिक है लेकिन दस लाख से अधिक नहीं है; या

(III) मद (क) में निर्दिष्ट किसी नगरपालिका या छावनी बोर्ड की स्थानीय सीमा से आठ किलोमीटर से अधिक न हो और जिसकी जनसंख्या दस लाख से अधिक हो।

स्पष्टीकरण.-इस उपखंड के प्रयोजनों के लिए, "जनसंख्या" का अर्थ पिछली पिछली जनगणना के अनुसार जनसंख्या है जिसके प्रासंगिक आंकड़े पिछले वर्ष के पहले दिन से पहले प्रकाशित किए गए हैं;

(iv) ६ प्रतिशत स्वर्ण बांड, १९७७, या ७ प्रतिशत स्वर्ण बांड, १९८०, या राष्ट्रीय रक्षा स्वर्ण बांड, १९८०, केंद्र सरकार द्वारा जारी;

(v) केंद्र सरकार द्वारा जारी विशेष वाहक बांड, 1991;

(vi) स्वर्ण जमा योजना, 1999 के तहत जारी स्वर्ण जमा बांड या केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित स्वर्ण मुद्रीकरण योजना, 2015 के तहत जारी जमा प्रमाण पत्र।

स्पष्टीकरण.—शंकाओं को दूर करने के लिए, एतद्द्वारा यह स्पष्ट किया जाता है कि "संपत्ति" में प्रबंधन या नियंत्रण के अधिकार या किसी भी अन्य अधिकार सहित, किसी भारतीय कंपनी में या उसके संबंध में हमेशा कोई अधिकार शामिल है और माना जाएगा;

(१५) "धर्मार्थ उद्देश्य" में गरीबों की राहत, शिक्षा, योग, चिकित्सा राहत, पर्यावरण का संरक्षण (वाटरशेड, वन और वन्य जीवन सहित) और स्मारकों या स्थानों या कलात्मक या ऐतिहासिक रुचि की वस्तुओं का संरक्षण, और किसी की उन्नति शामिल है सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता के अन्य उद्देश्य:

बशर्ते कि सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता के किसी अन्य उद्देश्य की उन्नति एक धर्मार्थ उद्देश्य नहीं होगा, यदि इसमें व्यापार, वाणिज्य या व्यवसाय की प्रकृति की कोई गतिविधि या किसी व्यापार के संबंध में कोई सेवा प्रदान करने की कोई गतिविधि शामिल है। , वाणिज्य या व्यवसाय, उपकर या शुल्क या किसी अन्य प्रतिफल के लिए, इस तरह की गतिविधि से आय के उपयोग या आवेदन, या प्रतिधारण की प्रकृति के बावजूद, जब तक कि-

 (i) ऐसी गतिविधि सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता के किसी अन्य उद्देश्य की ऐसी उन्नति के वास्तविक कार्यान्वयन के दौरान की जाती है; तथा

(ii) पिछले वर्ष के दौरान इस तरह की गतिविधि या गतिविधियों से कुल प्राप्तियां, उस पिछले वर्ष की ऐसी गतिविधि या गतिविधियों को करने वाले ट्रस्ट या संस्थान की कुल प्राप्तियों के बीस प्रतिशत से अधिक नहीं हैं;

(१५ए) "मुख्य आयुक्त" का अर्थ है एक व्यक्ति जिसे आयकर का मुख्य आयुक्त ३ [या आयकर महानिदेशक] या प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त ३ [या आय का प्रधान महानिदेशक- कर] धारा ११७ की उप-धारा (१) के तहत;

(१५बी) किसी व्यक्ति के संबंध में "बच्चे" में उस व्यक्ति का सौतेला बच्चा और गोद लिया हुआ बच्चा शामिल है;

(१६) "आयुक्त" का अर्थ है एक व्यक्ति जिसे आयकर आयुक्त या आयकर निदेशक या प्रधान आयकर आयुक्त या धारा की उप-धारा (1) के तहत आयकर का प्रधान निदेशक नियुक्त किया गया है। ११७;

(१६ए) "आयुक्त (अपील)" का अर्थ है धारा ११७ की उप-धारा (१) के तहत आयकर आयुक्त (अपील) के रूप में नियुक्त व्यक्ति;

(१७) "कंपनी" का अर्थ है-

  (i) कोई भारतीय कंपनी, या

 (ii) भारत के बाहर किसी देश के कानूनों द्वारा या उसके तहत निगमित कोई भी निकाय, या

(iii) कोई संस्था, संघ या निकाय जो भारतीय आयकर अधिनियम, १९२२ (१९२२ का ११) के तहत किसी निर्धारण वर्ष के लिए मूल्यांकन योग्य है या कंपनी के रूप में मूल्यांकन किया गया था या जो इस अधिनियम के तहत मूल्यांकन योग्य है या था या मूल्यांकन किया गया था 1 अप्रैल, 1970 को या उससे पहले शुरू होने वाले किसी निर्धारण वर्ष के लिए एक कंपनी के रूप में, या

(iv) कोई संस्था, संघ या निकाय, चाहे वह निगमित हो या नहीं और चाहे वह भारतीय हो या गैर-भारतीय, जिसे बोर्ड के सामान्य या विशेष आदेश द्वारा कंपनी घोषित किया जाता है:

बशर्ते कि ऐसी संस्था, एसोसिएशन या निकाय को केवल ऐसे निर्धारण वर्ष या निर्धारण वर्ष (चाहे 1 अप्रैल, 1971 से पहले या उस तारीख को या उसके बाद शुरू हो) के लिए कंपनी माना जाएगा जैसा कि घोषणा में निर्दिष्ट किया जा सकता है;

(१८) "कंपनी जिसमें जनता काफी हद तक रुचि रखती है" - एक कंपनी को ऐसी कंपनी कहा जाता है जिसमें जनता काफी हद तक रूचि रखती है-

(ए) यदि यह सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक के स्वामित्व वाली कंपनी है या जिसमें सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा कम से कम चालीस प्रतिशत शेयर (चाहे अकेले या एक साथ) धारित हैं या उस बैंक के स्वामित्व वाला निगम; या

(एए) यदि यह एक कंपनी है जो कंपनी अधिनियम, १९५६ (१९५६ का १) की धारा २५ के तहत पंजीकृत है; या

(एबी) यदि यह कोई शेयर पूंजी नहीं है और यदि, इसके उद्देश्यों, इसकी सदस्यता की प्रकृति और संरचना और अन्य प्रासंगिक विचारों को ध्यान में रखते हुए, इसे बोर्ड के आदेश द्वारा एक कंपनी घोषित किया जाता है जिसमें जनता है काफी दिलचस्पी:

बशर्ते कि ऐसी कंपनी को ऐसी कंपनी माना जाएगा जिसमें जनता केवल ऐसे निर्धारण वर्ष या निर्धारण वर्षों (चाहे 1 अप्रैल, 1971 से पहले या उस तारीख को या उसके बाद शुरू हो) के लिए पर्याप्त रूप से रुचि रखती है, जैसा कि इसमें निर्दिष्ट किया जा सकता है घोषणा ; या

(एसी) यदि यह एक पारस्परिक लाभ वित्त कंपनी है, यानी एक कंपनी जो अपने प्रमुख व्यवसाय के रूप में, अपने सदस्यों से जमा की स्वीकृति का व्यवसाय करती है और जिसे केंद्र सरकार द्वारा धारा 620 ए के तहत घोषित किया जाता है। कंपनी अधिनियम, 1956 (1956 का 1), एक निधि या पारस्परिक लाभ सोसायटी होना; या

(विज्ञापन) यदि यह एक कंपनी है, जिसमें शेयर (लाभ में भाग लेने के एक और अधिकार के साथ या बिना लाभांश की एक निश्चित दर के हकदार शेयर नहीं हैं) कम से कम पचास प्रतिशत मतदान शक्ति वाले को बिना शर्त आवंटित किया गया है , या द्वारा बिना शर्त अर्जित किया गया है, और एक या अधिक सहकारी समितियों द्वारा लाभप्रद रूप से पिछले प्रासंगिक वर्ष के दौरान प्राप्त किया गया था;

(बी) यदि यह एक कंपनी है जो कंपनी अधिनियम, १९५६ (१९५६ का १) में परिभाषित एक निजी कंपनी नहीं है, और मद (ए) या आइटम (बी) में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा किया जाता है, अर्थात्:

(ए) कंपनी में शेयर (लाभ में भाग लेने के अधिकार के साथ या बिना लाभांश की एक निश्चित दर के हकदार शेयर नहीं हैं), प्रासंगिक पिछले वर्ष के अंतिम दिन के अनुसार, एक मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध थे भारत प्रतिभूति अनुबंध (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) और उसके तहत बनाए गए किसी भी नियम के अनुसार;

(बी) कंपनी में शेयर (लाभ में भाग लेने के अधिकार के साथ या बिना लाभांश की एक निश्चित दर के हकदार शेयर नहीं हैं) कम से कम पचास प्रतिशत मतदान शक्ति को बिना शर्त आवंटित किया गया है, या बिना शर्त हासिल किया गया है द्वारा, और प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान लाभकारी रूप से आयोजित किया गया

(ए) सरकार, या

(बी) एक केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित एक निगम, या

(सी) कोई कंपनी जिस पर यह खंड लागू होता है या ऐसी कंपनी की कोई सहायक कंपनी यदि ऐसी सहायक कंपनी की पूरी शेयर पूंजी मूल कंपनी या उसके नामांकित व्यक्ति द्वारा पिछले वर्ष के दौरान रखी गई है।

स्पष्टीकरण.—किसी भारतीय कंपनी के आवेदन में जिसका व्यवसाय मुख्य रूप से जहाजों के निर्माण या माल के निर्माण या प्रसंस्करण में या खनन में या बिजली या बिजली के किसी अन्य रूप के उत्पादन या वितरण में शामिल है, आइटम (बी) होगा ऐसे प्रभावी होंगे जैसे "पचास प्रतिशत से कम नहीं" शब्दों के स्थान पर "चालीस प्रतिशत से कम न हो" शब्द रखे गए हों;

(१९) "सहकारी समिति" का अर्थ सहकारी समिति अधिनियम, १९१२ (१९१२ का २) के तहत पंजीकृत सहकारी समिति या किसी भी समय लागू किसी अन्य कानून के तहत है।

सहकारी समितियों के पंजीकरण के लिए राज्य;

(१९ए) "उपायुक्त" का अर्थ है धारा 117 की उप-धारा (1) के तहत आयकर उपायुक्त के रूप में नियुक्त व्यक्ति;

(१९एए) "डिमर्जर", कंपनियों के संबंध में, कंपनी अधिनियम, १९५६ (१९५६ का १) की धारा ३९१ से ३९४ के तहत व्यवस्था की एक योजना के अनुसार, अपने एक या अधिक उपक्रमों की एक डिमर्जर कंपनी द्वारा स्थानांतरण किसी भी परिणामी कंपनी को इस तरह से कि-

 (i) डिमर्जर के ठीक पहले डिमर्जर कंपनी द्वारा हस्तांतरित की जा रही उपक्रम की सभी संपत्ति, डिमर्जर के आधार पर परिणामी कंपनी की संपत्ति बन जाती है;

(ii) डिमर्जर से ठीक पहले डिमर्जर कंपनी द्वारा स्थानांतरित किए जा रहे उपक्रम से संबंधित सभी देनदारियां, डिमर्जर के आधार पर परिणामी कंपनी की देनदारियां बन जाती हैं;

(iii) डिमर्जर कंपनी द्वारा हस्तांतरित किए जा रहे उपक्रम या उपक्रमों की संपत्ति और देनदारियों को डीमर्जर से ठीक पहले अपने खाते की किताबों में प्रदर्शित मूल्यों पर स्थानांतरित किया जाता है:

4 [बशर्ते कि इस उप-खंड के प्रावधान लागू नहीं होंगे जहां परिणामी कंपनी संपत्ति के मूल्य और उपक्रम या उपक्रमों की देनदारियों को अलग-अलग कंपनी के खाते की किताबों में प्रदर्शित मूल्य से अलग मूल्य पर दर्ज करती है, कंपनी (भारतीय लेखा मानक) नियम, 2015 के अनुबंध में निर्दिष्ट भारतीय लेखा मानकों के अनुपालन में, डीमर्जर से ठीक पहले;]

(iv) परिणामी कंपनी, डीमर्जर के विचार में, डीमर्जर कंपनी के शेयरधारकों को अपने शेयर आनुपातिक आधार पर जारी करती है, सिवाय इसके कि परिणामी कंपनी स्वयं डिमर्जर कंपनी की शेयरधारक है;

(v) डिमर्जर कंपनी में शेयरों के मूल्य में तीन-चौथाई से कम नहीं रखने वाले शेयरधारक (डिमर्जर से ठीक पहले उसमें पहले से रखे गए शेयरों के अलावा, या परिणामी कंपनी या उसकी सहायक कंपनी के लिए नामिती द्वारा) के शेयरधारक बन जाते हैं परिणामी कंपनी या कंपनियां डीमर्जर के आधार पर,

परिणामी कंपनी द्वारा डिमर्ज की गई कंपनी या उसके किसी उपक्रम की संपत्ति या संपत्ति के अधिग्रहण के परिणामस्वरूप अन्यथा;

(vi) उपक्रम का स्थानांतरण एक सतत चिंता के आधार पर है;

(vii) डीमर्जर केंद्र सरकार द्वारा इस संबंध में धारा 72ए की उप-धारा (5) के तहत अधिसूचित शर्तों, यदि कोई हो, के अनुसार है।

स्पष्टीकरण 1.—इस खंड के प्रयोजनों के लिए, "उपक्रम" में एक उपक्रम का कोई भाग, या एक उपक्रम का एक इकाई या विभाजन या समग्र रूप से ली गई व्यावसायिक गतिविधि शामिल होगी, लेकिन इसमें व्यक्तिगत संपत्ति या देनदारियां या कोई संयोजन शामिल नहीं है यह एक व्यावसायिक गतिविधि का गठन नहीं कर रहा है।

स्पष्टीकरण २.—इस खंड के प्रयोजनों के लिए, उपखंड (ii) में निर्दिष्ट देनदारियों में शामिल होंगे-

(ए) देनदारियां जो उपक्रम की गतिविधियों या संचालन से उत्पन्न होती हैं;

(बी) विशिष्ट ऋण या उधार (डिबेंचर सहित) केवल उपक्रम की गतिविधियों या संचालन के लिए उठाए गए, खर्च किए गए और उपयोग किए गए; तथा

(सी) मामलों में, खंड (ए) या खंड (बी) में संदर्भित मामलों के अलावा, अलग-अलग कंपनी के सामान्य या बहुउद्देश्यीय उधार की मात्रा, यदि कोई हो, उसी अनुपात में खड़े हो जाते हैं जिसका मूल्य एक डीमर्जर में स्थानांतरित की गई संपत्ति, डीमर्जर से ठीक पहले ऐसी डिमर्जर कंपनी की संपत्ति के कुल मूल्य के बराबर होती है।

स्पष्टीकरण ३-उपखंड (iii) में निर्दिष्ट संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिए, संपत्ति के मूल्य में उनके पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप किसी भी परिवर्तन को नजरअंदाज कर दिया जाएगा।

स्पष्टीकरण 4.—इस खंड के प्रयोजनों के लिए, किसी केंद्र, राज्य या प्रांतीय अधिनियम, या स्थानीय प्राधिकरण या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के तहत गठित या स्थापित किसी प्राधिकरण या निकाय का अलग-अलग प्राधिकरणों या निकायों में विभाजन या पुनर्निर्माण या स्थानीय प्राधिकरणों या कंपनियों, जैसा भी मामला हो, को डिमर्जर माना जाएगा यदि ऐसा विभाजन या पुनर्निर्माण ऐसी शर्तों को पूरा करता है जो केंद्र सरकार द्वारा आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचित की जा सकती हैं।

स्पष्टीकरण 5.—इस खंड के प्रयोजनों के लिए, एक कंपनी का पुनर्निर्माण या विभाजन, जो केंद्र सरकार द्वारा अपने शेयरों के अलग-अलग कंपनियों में हस्तांतरण के परिणामस्वरूप सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी नहीं रह गई है, को अलग-अलग कंपनियों में माना जाएगा। एक डीमर्जर, अगर ऐसा पुनर्निर्माण या विभाजन किसी भी स्थिति को प्रभावी करने के लिए किया गया है